WISE. PROMO reklam agentliyinin müştəriləri tez-tez promosyonlar keçirərkən vergiləri necə düzgün hesablamaq sualını verirlər. Bu sual asan deyil və həqiqətən Rusiya vergi məcəlləsinin diqqətlə öyrənilməsini tələb edir. Bu sualların əksəriyyətinə cavab verəcək bir yazı yazmağa çalışdıq. Məqalə reklam kampaniyalarına tətbiq edilən vergi qanunvericiliyinə ümumi baxışdır və uduş tirajında uduşların verilməsi zamanı fərdi gəlir vergisinin hesablanmasının xüsusiyyətlərinə həsr edilmişdir. Nümunələr nəzərdən keçirilir.
Səhm iştirakçılarına mükafatlar verilərkən fərdi gəlir vergisi
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə əsasən, səhmlərdə uduş qeydə alınarkən, hər bir qalib fiziki şəxslərin gəlirlərinə görə vergi ödəməlidir. üzlər. Bu günə qədər vergi dərəcəsi mükafatın Rusiya Federasiyasının vətəndaşı tərəfindən alındığı təqdirdə 35%, mükafatı əcnəbi aldığı təqdirdə isə 30% təşkil edir.
Rusiya Federasiyasının sakinləri üçün uduşların oynanıldığı bir promosyon tədbirində uduşdan fərdi gəlir vergisinin hesablanması üçün mövcud düstur belədir:
Şəxsi gəlir vergisi=(Mənfi 4 min rubl qazanın) X 0, 35
1. Mükafat dörd mindən ucuz olarsa
Vergi məcəlləsində alınan mükafatlar üçün vergi endirimi var4000 rubl olan fiziki şəxs. ildə.
Dörd min rubldan aşağı qiymətə qalib gəlsəniz. Mənfəət vergisini ödəməyinizə ehtiyac olmayacaq, çünki yuxarıda qeyd olunan endirim qüvvədədir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 217-ci maddəsinin 28-ci bəndinin 8-ci bəndi).
Bu seçimdə tanıtım tədbirinin təşkilatçısı üçün:
- fiziki şəxsdən fərdi gəlir vergisini hesablamağa ehtiyac yoxdur (Rusiya Vergi Məcəlləsinin 217-ci maddəsinin 28-ci bəndi);
- fiziki şəxsin gəlirləri ilə bağlı məlumatı vergi idarəsinə göndərməyə ehtiyac yoxdur (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 2010-20-07-cu il tarixli N 03-04-06 / 6-155 saylı məktubu).
Lakin əgər il ərzində ümumi uduşlar 4000 rublu keçibsə, o zaman 4000 rubldan çox olan bütün mükafatlar üçün həmişə olduğu kimi uduşların məbləğindən mənfi 4000 rubl şəxsi gəlir vergisi ödəməli olacaqsınız. (Maddə 2.).
2. Mükafat dörd min rubldan çox olarsa
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə əsasən, mükafatın dəyəri 4000 rubldan çox olarsa, alıcıdan gəlir vergisi ödənilməlidir. Vergi, Rusiya sakinləri üçün 4'000 rubl çıxılmaqla hədiyyənin pul ekvivalentinin 35%-ni, qalib hər hansı başqa ölkənin rezidentidirsə, 30%-ni təşkil edir.
Çox vaxt aksiyanın təşkilatçıları məsuliyyəti öz üzərinə götürür və hər qalib üçün şəxsi gəlir vergisi ödəyirlər. Bununla belə, təşviqat şərtlərinə əsasən, təşkilatçı vergi agenti funksiyasını öz üzərinə götürmədiyi təqdirdə, 4000 rubldan çox mükafatı olan fiziki şəxsin gəlir vergisini, iştirakçı şəxsən ödəməli və hesabat verməlidir. bu Federal Vergi Xidmətinə.
Bundan əlavə, iki variant nəzərdən keçirilir - birincisi, əgər aksiyanın təşkilatçısı vergi agenti deyilsə və ya,səhmdə vergi agentidirsə.
Marketinq kampaniyasının təşkilatçısı vergi agenti deyilsə
Təşkilatçı:
- iştirakçıya uduş sertifikatı təqdim edir (Rusiya Vergi Məcəlləsinin 230-cu maddəsinin 3-cü bəndi);
- mükafatın alındığı ildən sonrakı ilin yanvar ayının sonundan gec olmayaraq, Federal Vergi Xidmətinə gəlir vergisinin tutulmadığını bildirən 2-NDFL sertifikatı göndərir (226-cı maddənin 5-ci bəndi). Rusiya Vergi Məcəlləsinin).
Aksiya təşkilatçısının müraciəti əsasında müfəttişlik qaliblərə fiziki şəxsin gəlir vergisi haqqında bildiriş göndərəcək.
Qalib:
- mükafat ilindən sonra aprelin 30-dan gec olmayaraq, fərdi gəlir vergisinin 3-cü formasında bəyannamə göndərir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 228-ci maddəsinin 3-cü bəndi);
- uduşların alındığı ildən sonrakı ilin 15 iyulundan gec olmayaraq, 35%-ə bərabər olan gəlir vergisini (Rusiya Vergi Məcəlləsinin 228-ci maddəsinin 4-cü bəndi) ödəyir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 224-cü maddəsinin 2-ci bəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi). Ancaq mükafat qeyri-rezidentə gedirsə, 4000 rubldan çox pul gəliri 30% dərəcəsi ilə vergiyə cəlb olunur (Rusiya Vergi Məcəlləsinin 224-cü maddəsinin 3-cü bəndi). Bu mənfəət həmçinin öz vergi idarəsinə bildirilməlidir.
Promouter vergi agentidirsə
Adətən, aksiyaların təşkilatçıları vergini əvvəlcədən müəyyənləşdirirlər, bunun sayəsində qalib pul mükafatını tam alır və vergini ödəməkdən narahat olmur, beləliklə təşkilatçı vergi agenti funksiyalarını öz üzərinə götürür və iştirakçılar üçün bütün zəruri vergiləri ödəyir.
Bu halda:
- təşkilatçı fiziki şəxsin gəlirindən vergi götürürmaliyyə gəlirinin məbləği 4 min rubldan çoxdur. (Rusiya Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 4-cü bəndi);
- uduşların verildiyi ildən sonrakı ilin aprel ayının 1-dən gec olmayaraq, fiziki şəxsin mənfəətini göstərən vergi şəhadətnaməsinə 2 fərdi gəlir vergisi göndərir. şəxs və vergi (Rusiya Vergi Məcəlləsinin 2Z0-cı maddəsinin 2-ci bəndi).
Təşkilatçı qalib üçün vergi ödəyirsə, o, bunu 2 gün ərzində etməlidir.
İştirakçı üçün Rusiyanın Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq vergi ödəmək üçün bu sənədlər tələb olunacaq:
- mükafatın köçürülməsi aktı (mükafat pul deyilsə);
- qalibin pasportunun hər səhifəsinin surətləri və ya skanları;
- SNILS
Məsələni nəzərdən keçirək:
İştirakçı 100.000 rubl dəyərində pul mükafatı alarsa, təşkilatçı hansı vergini ödəməlidir?
Qeyd edək ki, vergi mütləq vergi ödəyicisindən tutulmalı və öz büdcənizdən götürülməməlidir. Buna görə təşkilatçı tez-tez qəsdən mükafat fondunu verginin dəyəri ilə artırır: pul mükafatı, birincisi, qalibin özünə verilən hissədən ibarətdir (bizim nümunəmizdə bu, 100.000 rubl) və əlavə olaraq bu, təşkilatçının vergi kimi büdcəyə ödədiyi şərti hissədir.
Eyni zamanda, təşkilatçı şərtlərdə yazır ki, o, vergi agenti funksiyalarını öz üzərinə götürür və uduş tirajının qalibi üçün fiziki şəxsin gəlirindən vergi ödəyəcək.
Nəticədə iştirakçı 100.000 rubl "xalis", yəni şəxsi gəlir vergisini ödədikdən sonra alır.
Qanuna görə, Rusiya Federasiyasının rezidenti üçün lotereyada uduşlar vergiyə cəlb edilir.4'000 rubl çıxıldıqdan sonra 35% dərəcəsi olacaq. Vergi ödəmək və qalibə düz 100 000 rubl vermək üçün təşkilatçı 151 692,31 rubl mükafat fondu elan etməlidir. Bu vergi bazasıdır.
Sonra:
- İştirakçı 100.000 rubl "təmiz" alacaq;
- Rusiyanın vergi məcəlləsinə əsasən təşkilatçı 51692,31 p məbləğində gəlir vergisi ödəyir. (bizim vəziyyətimizdə vergitutma bazasına bərabər olan uduşun 35% dərəcəsi ilə və ya başqa sözlə 151.692,31 rubldan)
Beləliklə, təşkilatçı aksiyada vergi agenti kimi çıxış edərsə və qalibi qazancdan xilas etmək istəyirsə, iştirakçının şəxsi gəlir vergisi şəklində aldığı uduşun xalis qiymətinin yarısından çoxunu ödəməlidir. vergilərin ödənilməsi.
Bahalıdır, elə deyilmi?
Uduş qiyməti 4 min rubldan çox olan reklam lotereyasında şəxsi gəlir vergisi üçün son düsturları yazaq:
Mükafat sahibi üçün - rezident, əgər 4 min rubl endirimdən istifadə etməmişsə
QALIB ÜÇÜN GƏLİR VERGİSİ=7/13 X (ƏLİNDƏ TƏMİZ - 4 min rubl)
Qalib üçün - İŞTİRAKÇIYA BAŞINA Dörd min rubl FƏRDİ GƏLİR VERGİSİ=7/1Z X XALİS MÜKAFAT endirimindən istifadə etmiş sakin
Qalib üçün - qeyri-rezident
HƏR QALİBƏ NDFL=W/7XALİS MÜKAFAT
Ümid edirik ki, məqaləmiz reklamda mükafatların vergiyə cəlb edilməsi ilə bağlı suallarınızı cavablandırdı.
Məqalə WISE. PROMO reklam agentliyinin mütəxəssisi tərəfindən hazırlanıb.
